Служебная командировка (СК) представляет собой поездку работника с целью выполнения служебных обязанностей на территории, отличной от постоянного места работы, по распоряжению работодателя.
На период нахождения в СК за сотрудником сохраняется его должность, а также начисляется средний заработок за дни, проведенные вне постоянного места работы. Материальные затраты обязательны к возмещению со стороны ю.л./ИП в рамках, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации.
Таким образом, командировочные расходы (КР) представляют собой затраты со стороны работодателя, связанные с возмещением материальных затрат одному или нескольким лицам, понесенные ими при выполнении служебного поручения вне основного места работы. Расходы, подлежащие возмещению, прописаны законодательно. Ниже будет рассмотрено, как рассчитать командировочные в 2017 году.
Нормативно-правовая база
- «Трудовой кодекс» РФ (статьи: 166, 167, 168, 310).
- «Налоговый кодекс» РФ (статьи: 217, 264, 422).
- Постановление правительства РФ «Об особенностях направления в СК» за номером 749, датированное 13.10.2008.
- Постановление правительства РФ «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации» за номером 1595, датированное 29.12.2014 в части внесения изменения в вопрос необходимости оформления специального удостоверения для поездки.
- Постановление правительства РФ «об особенностях порядка исчисления средней з/п» за номером 922, датированное 24.12.2007.
Перечень допустимы в командировке затрат
Перечень допустимых материальных затрат при нахождении в СК (служебной командировке) приводится в статье 168 ТК РФ и дополняется статьей 264 НК РФ:
- Связанные с оплатой проезда до пункта назначения и обратно к постоянному месту работы.
- На проживание: найм жилья на период нахождения вне постоянного места работы.
- Суточные.
- Оформление документов, необходимых для осуществления поездки: виза, загранпаспорт и так далее (см. Командировочные документы).
- Обязательные сборы (консульские, аэродромные, транзитные и так далее).
- Иные затраты, осуществленные с разрешения работодателя: на услуги связи, дополнительные траты при найме жилого помещения и так далее.
Норма суточных при поездках по России и за границу
Норма суточных командировочных расходов в 2017 году закреплена законодательно. Размер суточных для государственных организаций составляет 100 рублей. Минимально допустимые суточные на командировочные расходы для коммерческих организаций не должны быть менее размера суточных, выплачиваемых государственными организациями, то есть тоже равен 100 рублям.
Максимальный размер суточных для коммерческих организаций назначается на основании постоянного внутреннего Положения о КР (командировочных расходах) или единовременно изданного распоряжения. Но в соответствии с действующим налоговым законодательством Российской Федерации, максимальный размер расходов в сутки, не облагаемых НДФЛ (налог на доход физических лиц), составляет: размер командировочных в 2017 году по России – 700 рублей в сутки, командировочные расходы за границу в 2017 году – 2 500 рублей в сутки. Оплата производится за каждый день, в том числе и при выпадении на этот период выходных и праздничных дней.
Лимит командировочных расходов 2017 по России не ограничен законодательно, но при превышении максимальных значений в 700 и 2500 рублей соответственно, сумма превышающая данные максимальные значения облагается НДФЛ.
Порядок расчета командировочных
Официальным основанием для направления является распоряжение работодателя. Распоряжение в большинстве случаев оформляется в форме Приказа. Существует официальная форма Приказа о направлении за номером Т-9 (для одного лица) или Т-9А (для группы лиц). Использование данной формы необязательно, так как может быть использована форма распоряжения, разработанная в данной организации.
В распоряжении указывается следующая информация:
- Данные работодателя (Ф.И.О., должность) и реквизиты организации.
- Данные работника (Ф.И.О., должность).
- Пункт назначения.
- Продолжительность. Как правило, указывается дата отъезда и дата приезда на постоянное место работы.
- Цель.
Порядок возврата или возмещения средств
Оплата командировочных в 2017 году осуществляется на основании предоставленных платежных документов. Платежные документы, подтверждающие расходы предоставляются в бухгалтерию. К этой категории относятся следующие: проездные (билеты, квитанции), счет-фактура из гостиницы (или аналог, подтверждающий факт оплаты проживания), чеки и квитанции, подтверждающие прочие расходы.
Расчет суммы заработной платы
Заработная плата в СК рассчитывается, исходя из среднедневного заработка в течение года. При нахождении работника на больничном, период болезни в расчете среднедневного заработка не учитывается. В качестве примера приводится таблица ниже:
Средняя зарплата в России. А также в Москве, Санкт-Петербурге и в регионах!
Например, сотрудник имеет 257 рабочих дней. за год. Из них семь дней он находился на больничном. Таким образом, при расчете среднедневного заработка будут учитываться 250 дней. Складывается заработок работника за каждый месяц (сумма средств, полученных при нахождении работника на больничном, также не учитывается). Получившийся суммарный доход работника за год необходимо разделить на 250. В результате получится среднедневной заработок, который необходимо выплатить за каждый день командировки.
Порядок учета дней СК при начислении отпускных
На основании Постановления правительства за номером 922 (пункт 5) заработная плата, полученная за период СК, не учитывается при расчете отпускных. Однако, при расчете отпускных могут учитываться доплаты, в случае, если среднедневной заработок сотрудника оказывается ниже его стандартного оклада.
Таким образом, выше приведена инструкция, как рассчитать командировочные в 2017 году с возможными нюансами.
