Какие товары облагаются по ставке НДС 10 процентов — полный перечень на 2018-2019 год

Данная схема налогообложения определенных товаров по ставке 10% действует на территории РФ, а еще в странах ближнего зарубежья, таких, как Белоруссия, Эстония, Латвия, Литва и Болгария. НДС — косвенный способ собирания денег государством. Налоги, уплачиваемые отечественными предприятиями, создающими дополнительную стоимость, иначе говоря, продающими объект или услугу с торговой наценкой.

Фискальный сбор вычисляется путем вычитания из продажной цены покупной стоимости или из разницы между выручкой от продажи товара или услуги и суммой денег, затраченных на покупку материалов, сырья, товаров у сторонней компании, работающей на территории нашей страны. НДС относится к косвенным налогам. Интересно, что самые высокие налоги на добавочную стоимость далеко не в нашей стране, а например, первое место занимает Венгрия (27%), а второе делят Норвегия, Дания, Швеция и Хорватия (25%).

Налоговые ставки

Процент Суть
18% Стандартные операции.
10% По ставке 10 процентов налогообложению подлежат транзакции, установленные п. 2.1 статьи 164 НК РФ.
0% Нулевой тариф используется при экспорте объектов по их транспортировке между государствами, в области деятельности, связанной с космическим пространством, драгоценными металлами*, построением судов, а также рядом транспортных услуг.
п. 4 ст. 164 НК РФ Тариф рассчитывается как долевое отношение ставки, описанной в п. 2 или п. 3 ст. 164 НК РФ, к стопроцентной базе, соответственно увеличенной на него. Это транзакции, приведенные в п. 2-5 ст. 154 НК РФ, п. 2-4 ст. 155, п. 1-3 ст. 161, ст. 162 НК РФ.
п. 4 ст. 164 НК РФ При импорте товаров в государстве, где в их отношении применяются ставка 10% по НДС или стандартное налогообложение.

*Из пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ вытекает, что нулевая ставка налога при реализации драгоценных металлов может применяться только определенной категорией налогоплательщиков, а именно:

  • налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных металлов;
  • налогоплательщиками, осуществляющими их производство из лома и отходов.

Напоминаем, что в соответствии со ст. 4 Закона N 41-ФЗ добыча драгоценных металлов может осуществляться исключительно организациями, имеющими соответствующие лицензии.

Когда можно применять НДС 10%? Общий перечень товаров

На сегодняшний момент в РФ применяется три типа ставок НДС. Как правило, для транзакций, связанных с продажей на территории страны, предпринимателям выгоднее использовать льготную ставку НДС 10%. В НК РФ прописан облагаемый перечень продуктов по ставке НДС 10%.

Когда можно применять НДС 10%? Общий перечень товаров

Для поддержания развития предпринимательства на государственном уровне была создана льготная ставка НДС 10% и составлен перечень операций, попадающих под данное специальное регулирование. Многих бизнесменов всегда волновал и волнует вопрос, будут ли менять ставка НДС 10%. Перечислим, какие товары облагаются по ставке НДС 10%:

  • Животные, птицы в живом весе, изделия из мяса, яйца, масла растительного происхождения, сахар, продукты молочного производства, мука и изделия из нее и прочие товары продовольственного назначения.
  • Одежда, постельные принадлежности, средства детской гигиены, принадлежности для школьных учреждений и другие товары для детей.
  • Лечебные товары (лекарственные препараты, в также фармацевтические объекты, применяемые в испытаниях на животных).
  • Книги, издания периодической печати.
  • Племенной скот.

Занимательно, что в некоторых государствах различаются ставки косвенных налогов внутри одной товарной группы. Например, в США разные ставки по обложению реализации игрушек.

Случаются ли эпизоды, когда перечень товаров по ставке НДС 10% облагаться не может? Да. Например, требуется наличие действующего регистрационного удостоверения, чтобы применить для перечня товаров ставку НДС 10 процентов. Однако, всегда остается шанс подтвердить свою возможность на применение ставки НДС 10%, и как же доказать налоговой пониженную шкалу? Нужно будет убедиться, что для своевременной регистрации агент сделал всё возможное, а она была отложена из-за исполнительного органа власти.

Полный список товаров, для которых налогообложение производится по налоговой ставке 10%

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

Продовольственных товаров:

  • скота и птицы в живом весе;
  • мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий — сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы — балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов — ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
  • молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
  • яйца и яйцепродуктов;
  • масла растительного;
  • маргарина, жиров специального назначения, в том числе жиров кулинарных, кондитерских, хлебопекарных, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов, смесей топленых;
  • сахара, включая сахар-сырец;
  • соли;
  • зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
  • маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
  • хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);
  • крупы;
  • муки;
  • макаронных изделий;
  • рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);
  • море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб — белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе — ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного;
  • мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
  • продуктов детского и диабетического питания;
  • овощей (включая картофель);

Следующих товаров для детей, которые облагаются по ставке 10%

  • трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;
  • швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы. Положения настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика;
  • обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной;
  • обуви валяной;
  • обуви резиновой: малодетской, детской, школьной;
  • кроватей детских;
  • матрацев детских;
  • колясок;
  • тетрадей школьных;
  • игрушек;
  • пластилина;
  • пеналов;
  • счетных палочек;
  • счет школьных;
  • дневников школьных;
  • тетрадей для рисования;
  • альбомов для рисования;
  • альбомов для черчения;
  • папок для тетрадей;
  • обложек для учебников, дневников, тетрадей;
  • касс цифр и букв;
  • подгузников;

Печатных изданий

Периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

  • книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

В целях настоящего подпункта под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.

В целях настоящего подпункта к периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 45 процентов объема одного номера периодического печатного издания;

Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

  • лекарственных средств, включая фармацевтические субстанции, лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями;
  • медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса. Положения настоящего абзаца применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, указанных в подпунктах 4.1 и 4.2 пункта 1 настоящей статьи);

Коды видов продукции, перечисленных в настоящем пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.

Источник: КонсультантПлюс consultant.ru

Типы товаров медицинского назначения, по которым происходит льготное регулирование

Типы товаров медицинского назначения, по которым происходит льготное регулирование

В перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, включены следующие объекты:

  • Медикаменты, обозначенные в реестре, имеющиеся удостоверение и зачисленные в список, узаконенный распорядительным документом от 15.09.2008 № 688. К медикаментам, изготовленным фармацевтической организацией и не подлежащим регистрации, применение уменьшенной шкалы законно при наличии рецептурного бланка на него или требования медицинского учреждения. Ставка НДС 10% перечню товаров 2018 разрешено применять при реализации импортируемых в страну медикаментов, предназначенных для разовых клинических исследований (см. Проблемы импортозамещения в современной России).
  • Медикаменты для лечения животных, включенные в список, узаконенный распорядительным документом российского правительства от 15.09.2008 № 688.
  • Изделия медицинского назначения, по которым в налоговую структуру предъявляется либо регистрационный бланк на изделие, выданное в соответствии с регламентирующим документом Евразийского экономического союза или в соответствии с действующим ранее законодательством страны.

Налоговый агент не имеет право использовать ставку НДС 10 процентов для перечня товаров 2018 года, не имеющих удостоверения на медикаменты и изделия медицинского характера.

Практическое применение шкалы 10%

Российское фискальное законодательство, как обычно, наполнено многочисленными законодательными источниками, на которые имеет право и должен ссылаться агент при подтверждении того или иного фискального тарифа при сдаче отчетности в налоговую инспекцию. Попытаемся разобраться в многочисленных источниках и изложить их доступно ниже.

товары облагаемые ндс по ставке 10

В нашей стране было издано несколько законодательных актов, касающихся применения кодов товаров, облагаемых фискальным сбором на добавленную стоимость по льготному тарифу:

  • Документ № 908 от 31.12.2004 утвердило виды продовольственных и детских товаров.
  • Документ № 688 от 15.09.2008 утвердило виды товаров лечебного назначения.
  • Документ № 41 от 23.01.2003 утвердило виды периодических печатных и книжных изданий.

Далее документом № 341 был уточнен перечень кодов хозяйственных объектов. Уточнен он был исходя из общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОК 034-2014), включаемой в льготное налогообложение.

С начала 2017 года коды хозяйственных товаров в списке указаны по ОК 034-2014. Сегодня для использования льготного тарифа используются шифры из ОК 034-2014, хотя правительство еще не утвердило новый перечень для приведенных товаров и услуг и соответствующих кодов к ним. До его окончательного принятия для прозрачности и понимания налоговым агентам даны следующие разъяснения:

  • Перечень объектов, реализация которых подлежит специальному регулированию, прописанному в п. 2.1 статьи 164 НК РФ.
  • Коды типов продукции исходя из общепринятого российского классификатора продукции, номенклатурой товаров по внешнеэкономической работе определяются законодательной властью РФ.
  • Реализация объектов, прописанных в п. 2.1 статьи 164 НК РФ и в перечне N 908, специальное регулирование по НДС производится по льготному тарифу.

После официального издания специализированного справочника ОК 034-2014 общепринятое название «Общероссийский классификатор продукции», прописанное в п. 2 статьи 164 НК РФ, изменено на «Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности. Список хозяйственных товаров при этом не изменился. Для определения продукции по ОКПД2 сотрудники налоговой инспекции рекомендуют пользоваться подсказками для перехода между ОКП, ОКПД2, размещенными на портале Минэкономразвития РФ.

Для использования льготного тарифа 10% хватает того, чтобы продаваемый объект подходил под шифр, определенный российским правительством, со ссылкой на один из документов:

  • Классификатор объектов.
  • Номенклатура товаров внешнеэкономического оборота.

Подтверждение льготного регулирования

применение ставки ндс 10 как доказать налоговой

У многих плательщиков сборов часто возникает вопрос, как подтвердить ставку НДС 10%? Крайне необходимо для всех агентов во время и без ошибок отчитаться перед своей инспекцией. Итак, если агент по уплате налогов применяет льготное регулирование, то он обязан приложить к отчетным документам подтверждение ставки 10% по НДС на детские товары и другие реализуемые объекты. Иными словами, он должен документально доказать фактическую реализацию облагаемых в силу правил законодательства со ставкой НДС 10% товаров. Как это произвести? Подтвердить законность использования агентами по уплате сборов 10% налоговой ставки НДС можно, отправив в инспекцию документ о соответствии, вмещающую в себя информацию об объекте соответствия, дающую возможность найти соответствие нужному шифру ОКП.

2 комментария
Гордон Флэш
31 октября 2018 в 13:01

Главной проблемой является подтвердить налоговой инспекции правильность применения ставки НДС 10%. Например, наименование товара нередко не полностью совпадает в документе о соответствии и товаросопроводительных, коммерческих документах. Обычно это случается когда в маркировке товарных позиций имеются артикулы. Да и требования к заполнению документов у разных ведомств разные, что тоже влияет.

Елена Крылова
31 октября 2018 в 14:35

А почему нельзя все упростить вместо того, чтобы запутывать? С перечнем могли бы давно разобраться наверху и отменить кучу лишних инструкций.

wpDiscuz