Как проходит камеральная налоговая проверка?

Налоги 27 июня 2019 0
Как проходит камеральная налоговая проверка?

Как проводится камеральная налоговая проверка? На что обратить внимание в первую очередь, кто должен заниматься подготовкой отчетности и документов, каким должен быть результат, как его фиксировать, что делать, в случае обнаружения нарушений? Отвечает Глеб Шевченко, заместитель руководителя департамента правового и налогового консалтинга «Прифинанс».

Стоит отметить, что подготовиться к камеральной проверке невозможно, это связано с тем, что такой вид налогового контроля осуществляется в отношении всех документов направленных в ФНС: все балансы, отчеты, декларации и т.д. проходят через отдел камерального контроля.

Большая часть документов проверяется автоматически при помощи электронных систем слежения за предоставленными данными.
В случае выявления со стороны автоматики расхождений в отчетности или выявление нетипичного изменения в отчетности, например, таких как резкое снижение доходов, повышение расходов или других факторов риска некорректного исчисления налоговой базы, документы попадают под пристальный контроль инспектора камерального отдела.

В ходе проверки документов инспектор в большинстве случаев запросит пояснения у организации по предоставленному документу с предоставлением дополнительной информации. Чаще всего такое внимание вызывает налог на добавленную стоимость (НДС): разрыв в уплате НДС по цепочке контрагентов или возмещение НДС из бюджета однозначно привлечет внимание и потребует дополнительных пояснений.

Вопросом прохождения камеральной проверки поданных документов должен заниматься бухгалтер, так как именно бухгалтер лично может дать устные и письменные пояснения по содержащимся в документах сведениям.

По практике для решения вопроса, связанного с камеральным отделом, достаточно одного звонка инспектору и уточнения деталей по отчетности.

Результатом прохождения камеральной проверки является принятие налоговой инспекцией документа, направленного налогоплательщиком, как верного.

Для минимизации пристального контроля со стороны камерального отдела, в первую очередь, следуют тщательно отслеживать цепочку собственных контрагентов, не допуская работы с сомнительными структурами, отслеживать корректность поданной отчетности и содержащихся в ней сведений.

В случае выявления нарушений, необходимо незамедлительно предоставлять пояснения в камеральный отдел, а при невозможности подготовить пояснения в указанный инспектором срок, следует ходатайствовать о продлении сроков предоставления документов и пояснений по деятельности организации. Это позволит подготовить взвешенный ответ и избежать дальнейшего внимания со стороны отдела Выездных налоговых проверок.

Порядок действий при камеральной проверке налогов

Спикер — Директор юридической службы «Единый центр защиты» Константин Бобров.

Участвовать в подготовке фирмы к проведению камеральной налоговой проверки должны те лица, которые наиболее осведомлены о деятельности своей компании (директор, учредители, главный бухгалтер и др.).

Можно сформулировать следующие рекомендации по подготовке к камеральной проверке:

  1. Важно проверить все документы, а также обеспечить их соответствие документам контрагентов;
  2. Необходимо привести в соответствие все свои адреса: фактический, юридический и почтовый;
  3. Все операции можно «закрыть» документацией. Чем их будет больше, тем будет лучше. Это поможет убедить сотрудников налоговой в чистоте операций;
  4. Ответы на вопросы от сотрудников инспекции необходимо давать вовремя;
  5. Вопросы нужно постараться предвидеть и подготовиться к ним заранее (в частности, документы, которых не хватает, нужно восстановить);
  6. По результатам налоговой проверки составляется соответствующий акт, в котором налоговая фиксирует выявленные нарушения. Этот акт составляется в течение 10 рабочих дней с момента окончания проверки. Его экземпляр должен быть предоставлен компании в течение 5 рабочих дней с момента его подписания. С актом очень важно ознакомиться и сформулировать возражения, если они имеются;
  7. Письменные возражения на акт проверки, а также имеющиеся пояснения передаются в налоговую. Возможно, они позволят смягчить наказание;
  8. На основании акта проверки, а также других собранных документов налоговая принимает окончательное решение. Его можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган и (или) суд (ст. 138 Налогового кодекса РФ).