Лизинг – финансовый инструмент, позволяющий компаниям разных форм собственности приобрести оборудование, технику, автомобили для расширения компании.
Лизинг выгоднее кредита, поскольку дает возможность настроить гибкий график платежей, не требует залога, помимо предмета лизинга, или обеспечения даже при больших суммах сделки. Кроме этого, лизинг – способ оптимизации налоговой базы компании, в частности – доходов учредителей. В чем нюансы налогообложения лизинга и как он помогает управлять прибылью, рассказали специалисты компании Европлан — читайте в этой статье.
Порядок налогообложения доходов
Все коммерческие компании создаются для того, чтобы получить прибыль. Вне зависимости от формы собственности, доход, полученный от ведения коммерческой деятельности, облагается налогом. Помимо обязанности уплаты налогов с прибыли, компании платят еще один налог – НДФЛ при выводе дохода в пользу учредителя. Это не является двойным налогообложением, поскольку налог на прибыль взимается с юридического, а НДФЛ – с физического лица. При том, что это всё деньги одного и того же человека, который взял свой миллион, заработал 100 тысяч, заплатил 20% налогов и хотел бы забрать оставшиеся 80 тысяч рублей, юридически противоречий нет. Чтобы получить свои 80, необходимо заплатить еще 13% от этой суммы.
Что говорит закон
Закон разрешает принимать к зачету НДС по договору лизинга, а также учитывать все лизинговые платежи в структуре расходов компании.
Согласно статьям 171, 172 НК РФ, приобретатель имущества по договору лизинга имеет право на вычет по НДС, если:
- лизингополучатель работает на ОСНО;
- предмет лизинга используется для ведения деятельности, облагаемой НДС;
- услуга лизинга была оказана, оплачена и отражена в бухучете в текущем периоде;
- факт оплаты подтвержден счет-фактурой.
Согласно п/п 10 п. 1 ст. 264 НК РФ лизинговые платежи уменьшают сумму налога на прибыль, если:
- компания является плательщиком налога на прибыль;
- предмет лизинга учтен на балансе лизингодателя или лизингополучателя;
- платежи по договору аренды внесены и отражены на бухучете в текущем периоде.
Статья 346 НК РФ признает лизинговые платежи уменьшающими сумму налогов на доходы компаний в случае применения УСН и ЕСХН, если:
- компания использует предмет лизинга в производственных целях;
- расходы отражены в бухучете в текущем периоде.
Как это работает
Плательщики НДС зачитают его в исходящей стоимости своих товаров и услуг. И могут учесть все затраты по договору лизинга в структуре расходов, что уменьшит налогооблагаемую базу.
Если вы заработали 10 млн рублей, и в текущем периоде заключили договор лизинга оборудования общей стоимостью 3 млн рублей сроком на 3 года, ежемесячная выгода составит1:
- НДС: 3000000 * 20% / 36 = 16667 рублей
- Налог на прибыль2 2400000 * 20% / 36 = 13 334 рубля
1 – расчет примерный
2 – к расчету принимается сумма за минусом НДС
Сумма уменьшения налогооблагаемой базы за год составит 360 012 рублей, за весь период действия договора – 1 080 036 рублей.
Нужно отметить, что стоимость договора лизинга включает не только цену оборудования или техники. В договор включена страховка, оплата налога на имущество, который платит за вас лизингодатель, так как является балансодержателем. Кроме этого, в договор финансовой аренды можно включить стоимость ТО или пуско-наладочных работ и даже обучение персонала, если речь идет об оборудовании или сложных машинах. Все эти расходы частично возвращаются вам в виде экономии на налогах – размер экономии зависит от выбранной системы налогообложения.
Да, максимальную выгоду от лизинга получают компании на общей системе, но даже если у вас УСН, вы все равно сэкономите.
А что же с доходами?
После того, как вы купили оборудование в лизинг и снизили налоговую нагрузку, вопрос налогообложения доходов при их выплате учредителю все равно остался. Лизинг может решить его через приобретение автомобиля для директора компании, например.
Обслуживающий транспорт точно также относится к затратам на производство, аналогично отражается на балансе и уменьшает базу для начисления налога на прибыль. Если учредитель пользуется автомобилем, есть смысл оформить такую машину в лизинг на компанию. Вы сможете:
- купить новый автомобиль из салона, самостоятельно выбрав марку, модель, комплектацию, люксовые автомобили разрешены;
- внести любой аванс от 0%, рассчитываться поэтапно;
- пользоваться машиной по доверенности с возможностью отнесения затрат на бензин и ТО на издержки компании;
- не платить НДФЛ, как заплатили бы его при выводе средств на личный счет для покупки того же самого автомобиля как физлицо.
На время действия договора машина будет находиться в собственности лизингодателя, по договору может быть органичен регион передвижения. Сдача в аренду, передача третьим лицам по доверенности – запрещены. После завершения договора лизинга чтобы машина стала окончательно вашей, необходимо заключить договор купли-продажи с физлицом (самим собой, по сути), уплатив налог с доходов (те же самые 13% НДФЛ), но его сумма будет меньше, так как машина продается по остаточной стоимости, сформированной с учетом амортизации, отраженной в бухучете.
Материал подготовлен при информационной поддержке лизинговой компании «Европлан».
