Налог на прибыль организаций. Кто оплачивает? Налогооблагаемые и необлагаемые доходы. Расчет налога на прибыль

Налог на прибыль организаций является пошлиной федерального назначения, которую оплачивают все учреждения, подчиняющиеся единой системе налогообложения.

Ставка составляет 20%, из которых 17% оплачивается в местный бюджет, а 3% перечисляются в государственную казну.

Действующее законодательство предусматривает упрощённые условия для некоторых учреждений в статьях 246–333 НК РФ. При этом в зависимости от деятельности, процентная ставка может иметь разные значения.

Кто оплачивает пошлину

Налогоплательщиками являются все отечественные компании, которые работают на рынке на общих условиях.

Исключение составляют учреждения по системе УСН. К таким относят:

• казино и другие сферы игорного бизнеса;
• аграрное производство;
• дочерние учреждения FIFA;
• церковь.

Определение дивидендов от разных предприятий характеризуется следующими понятиями:

• компании без налогообложения получают общую прибыль при исключении производственных затрат;
• при оплате высчитывается общий чек чистой прибыли;
• иностранные учредительства с представительством в стране определяют доход из общего чека с вычетом затрат производственного характера;
• получение дивидендов из других источников, которые определяются в соответствующей статье НК РФ.

Можно ли заплатить НДФЛ раньше выплаты зарплаты?

Налог на прибыль организаций и объекты его расчёта

Общее понятие определения характеризуется как получение прибыли в виде денежных средств или же нематериального объекта (определённая услуга, вещь или выгодное предложение). Налог на доход организации исчисляется из общего чека с учётом вычета затрат производственного характера.

Оплата положенной суммы оформляется документально в виде декларации и предоставлении отчёта в соответствующее учреждение.

Доходы классифицируют на два вида:

• реализационные, которые получают от продажи товара или какой-либо услуги;
• внереализационные, к которым относят различные виды других источников (оплата пени, сдача в аренду личного имущества).

При учёте налогообложения важно изучить виды прибыли, которые не облагаются пошлиной со стороны государства:

• получение залога или аванса на предпринимательскую деятельность;
• передача основного пакета акций владельцу капитала;
• регулярное внесение средств в общую казну государства;
• вложение бескорыстных средств для улучшения условий аренды личного имущества;
• использование целевой программы финансирования;
• статистика других расходов подробно рассмотренная в статье 251 НК РФ.

К ним относят:

• оплата пени, штрафа или санкций;
• внесение финансовых средств за загрязнение окружающей среды (см. Экологические проблемы России и способы их решения);
• наличие добровольной страховки и обеспечение пенсионного возраста для сотрудников в компании;
• материальное содержание сотрудников предприятия.

В 2017 году в законодательство внесли изменения о том, что в затраты, необлагаемые пошлиной, предприятия могут вносить квалификационные оценки сотрудников при наличии их письменного согласия.

Как рассчитать налог на прибыль

Налог на прибыль организаций исчисляется после точного определения базы за отдельный промежуток времени.

Методы вычисления подразделяют на два вида:

• Кассовый расчёт основывается на сопоставлении доходов и расходов, зарегистрированных в кассе или же на банковском счету;
• Начислительный расчёт определяет фактическое проведение финансовых операций, поэтому поступление средств и даты их регистрации не имеют взаимосвязи в данном случае.

Для правильного расчёта налога на прибыль организаций нужна налоговая база и выбор соответствующей процентной ставки.

Величина рассчитывается на основании учёта таких данных:

• Получение точной суммы;
• Подведение итогов работы предприятия;
• Доходы внереализационного типа;
• Налоговая база с учётом убытков.

Важным аспектом при расчёте является учёт периода, за который производится оплата финансовых средств, так как для каждого отдельного случая имеются различные ставки по налогу.

Расчёт заключается в первоначальном исчислении НДС (налога на добавленную стоимость), который является обязательным для всех стадий производства. В 2017 году его размер составляет 18%, а для некоторых целевых программ (медицина, детские товары) 10%.

Что проверяет трудовая инспекция? Как успешно пройти проверку?

Если же компания работает по упрощённому налогообложению, то она не платит НДС. При этом должны быть соблюдены условия, описанные выше для законного уклонения от пошлины.

Расчёт НДС ведётся по обыкновенной формуле: НДС= Х*18/100, где х — предполагаемая сумма вырученных средств. Для определения необходимо умножить полученную прибыль на 1,8%.

Впоследствии проводится общее определение суммы в НДС и дальнейший расчёт величины, которая рассчитывается из налогооблагаемой базы (фактическая разница между доходами и расходами).

Пример расчёта

Налог на прибыль предприятия лучше всего рассмотреть на наглядном примере в виде фирмы по продаже водных мотоциклов. Основным доходом является продажа товара, но при этом также имеется дополнительные дивиденды при сдаче в аренду оборудования.

Для определения базы также нужно учесть все затраты:

• выплата зарплаты сотрудникам;
• ремонт мотоциклов, сдаваемых в аренду;
• оплата амортизации на различные нужды компании;
• заказ рекламы;
• расходы производственного характера (уборка занимаемого помещения, компенсации за кормление сотрудников).

После получения точной суммы высчитывается прибыль предприятия. К примеру, доходы составили 50 000, а расходы 15 000 тысяч рублей, тогда, соответственно, налогооблагаемая база будет составлять 35 000 тысяч рублей.

Как рассчитать рентабельность инвестиций: формула, оценка инвестиционного проекта, расчет прибыли

Из полученной базы в размере 35 000 рублей высчитывается налог на прибыль организаций в размере 20%, который в данном случае будет составлять 7000 тысяч рублей. После получения суммы можно определить чистую прибыль, и отнять от налоговой базы полученную величину (35 000-7 000=28 000 тысяч рублей).

Основные ставки по налогу

Ставка по налогу начисляется в зависимости от деятельности предприятия. Согласно НК РФ выделяют следующие процентные доли:

• 20% (18% исчисляется в местный бюджет, а 2% в государственную казну);
• 30% при хранении ценных бумаг в соответствующих учреждениях РФ;
• 13% на получение дивидендов от иностранных компаний;
• 10% получает государство от иностранных компаний за использование арендованного оборудования и транспорта;
• 9% исчисляется при получении прибыли от ценных бумаг, хранящихся в муниципальных учреждениях;
• 0% полагается для медицинских, образовательных субъектов, а также для дивидендов, полученных в уставном капитале.

Особенность расчётов при отдельных видах деятельности

НК РФ предусматривает особые условия для некоторых организаций, которые имеют специфический вид деятельности.

К таким относят:

• организации страхового характера;
• банковские учреждения;
• пенсионные фонды негосударственного происхождения;
• участники рынка ценных бумаг (акций);
• организации клиринга;
• операции срочных сделок по финансовой деятельности;
• иностранные компании (см. Иностранные инвестиции в экономике России);
• исполнение договора о доверении имущества.

Характеристика налогового и отчётного периода

Промежуток времени, по истечении которого завершены все операции и определена налогооблагаемая база в соответствии с определённой ставкой, является налоговым периодом. Для определения величины в качестве оптимального срока назначают 12 календарных месяцев.

Отчётный период определяется по таким срокам:

• квартал (каждые 3 месяца);
• полугодие (по истечении 6 месяцев);
• 9 месяцев.

Внесение платежей по авансу

На протяжении налогового периода порядок исчисления по авансовым платежам можно осуществить двумя способами:

• определение суммы авансового платежа по итогам подсчётов отчётного периода в соответствии со ставкой и полученной прибылью;
• проведение авансовых платежей ежемесячно в соответствии с течением налогового или отчётного периода при получении фактического дохода.

Если по истечении времени организация потерпела убыток, то она обладает правом перенести его на следующий отчётный период. При этом сумма должна составлять не более 50% от налогооблагаемой базы.

Заполнение декларации и сроки уплаты

После рассмотрения вопроса о рассчете налога на прибыль необходимо изучить нюансы заполнения декларации и сроки оплаты установленной пошлины.

Заполнение соответствующего документа осуществляется на специальном бланке, утверждённом законодательством РФ, требует указания реквизитов:

• полное наименование организации;
• указание кода ИНН;
• код ОКВЕД, по которому указывается вид деятельности;
• код ОКТМО для указания бюджета, в который поступают оплаченные средства;
• подробное описание полученных доходов и расходов, а также указание высчитанной налогооблагаемой базы.

Перед сдачей декларации нужно проверить документ на наличие возможных ошибок, а затем отвезти в отделение налоговой или отправить заказным письмом. Данные обязанности возлагаются на главного бухгалтера предприятия или специально нанятого агента с наличием доверенности.

Налог на прибыль компании требует своевременной оплаты, в зависимости от установленного промежутка времени. Текущая отчётность по окончании календарного года в сроки до 28.03, а при завершении периода до 28 числа каждого месяца.

Покупка готового бизнеса — история покупки франшизы юридической компании

При оплате ежемесячных авансовых платежей декларацию необходимо подать до 28 числа последующего месяца, а при отсутствии прибыли процедура не требует предоставления данных.

Расчёт налога на прибыль представляет ряд обязательных процедур для всех налогоплательщиков за исключением отдельных видов деятельности. Игнорирование оплаты может привести к окончанию предпринимательской деятельности и наложению на неплательщика штрафных санкций.